최신 미국 대법원 판례입니다.

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FBAR(해외 은행 및 금융 계좌에 대한 연간 보고서) 제출을 잊고 외국 은행 계좌를 보유한 납세자들은 2월 말에 희소식을 들었습니다.

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Bittner v. United States 사건에서 대법원은 FBAR를 고의로 제출하지 않은 경우 벌금을 보고별로 부과해야 한다고 판결했습니다.

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벌금은 계정 수에 관계없이 연간 $10,000 로 제한됩니다.

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납세자가 FBAR에 포함해야 하는 해외 계정은 무엇입니까?

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은행비밀보호법(BSA)은 납세자가 다음을 포함하여 금전적 이해 관계를 보유하고 있는 해외 계좌를 보고하도록 요구합니다.

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=은행 계좌

=중개 계좌

=뮤추얼 펀드

=단위 신탁

=기타 금융 계정

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한 가지 유형의 금융 계정이 없다는 점에서 눈에 띕니다. FBAR은 현재 가상 화폐를 독점적으로 보유하는 계정에는 적용되지 않습니다.

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그러나 FinCEN(Financial Crimes Enforcement Network)은 이미 "가상 화폐를 31 CFR 1010.350에 따라 보고 가능한 계정 유형으로 포함"하는 규정을 제안할 의도를 발표했습니다

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다수의견은 비의도적 FBAR 벌금을 계산하기 위한 정부의 계정별 방법이 법령, 재무부 지침 또는 의회 목적 성명서에 의해 뒷받침되지 않는다고 주장합니다.

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그들은 이러한 예가 실제로 다음을 포함하여 보고서별로 비자발적 벌금을 결정하는 증거로 사용된다는 점에 주목합니다.

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-섹션 5314는 재무부 장관이 특정인과 '거래를 하거나 관계를 유지'할 때 '기록을 보관하거나, 보고서를 제출하거나, 기록을 보관하고 보고서를 제출'하도록 '해야 한다'고 규정합니다.

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-섹션 5321은 장관이 섹션 5314의 '모든 위반'에 대해 최대 $10,000의 민사 벌금을 부과할 수 있는 권한을 부여합니다."

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-2010년 재무부는 제안된 규칙에 따라 FBAR를 제출해야 하지만 제대로 제출하지 못한 사람은 $10,000를 초과하지 않는 민사 처벌 대상이 될 수 있음'이 경고되어 있습니다.

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-의회는 BSA의 '목적'이 범죄 및 세금에서 정보 및 방첩 조사에 이르기까지 모든 분야에서 정부를 지원할 수 있는 특정 '보고서' 또는 '기록'을 '요구하는 것'이라고 선언했습니다."

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고의가 아닌 위반에 대한 계정당 벌금에 대한 언급이 없고 많은 정부 문서가 보고당 벌금을 나타내는 것으로 보이기 때문에 대법원은 궁극적으로 Bittner의 편을 들었습니다.