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FBAR 고의 미신고시 패널티 : 계좌수 무관 연간 1만달러로 고정

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작성자 최고관리자 작성일23-04-23 01:26 조회375회 댓글0건

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최신 미국 대법원 판례입니다.

FBAR(해외 은행 및 금융 계좌에 대한 연간 보고서) 제출을 잊고 외국 은행 계좌를 보유한 납세자들은 2월 말에 희소식을 들었습니다.

Bittner v. United States 사건에서 대법원은 FBAR를 고의로 제출하지 않은 경우 벌금을 보고별로 부과해야 한다고 판결했습니다.

벌금은 계정 수에 관계없이 연간 $10,000 로 제한됩니다.

납세자가 FBAR에 포함해야 하는 해외 계정은 무엇입니까?

은행비밀보호법(BSA)은 납세자가 다음을 포함하여 금전적 이해 관계를 보유하고 있는 해외 계좌를 보고하도록 요구합니다.

=은행 계좌

=중개 계좌

=뮤추얼 펀드

=단위 신탁

=기타 금융 계정

한 가지 유형의 금융 계정이 없다는 점에서 눈에 띕니다. FBAR은 현재 가상 화폐를 독점적으로 보유하는 계정에는 적용되지 않습니다.

그러나 FinCEN(Financial Crimes Enforcement Network)은 이미 "가상 화폐를 31 CFR 1010.350에 따라 보고 가능한 계정 유형으로 포함"하는 규정을 제안할 의도를 발표했습니다

다수의견은 비의도적 FBAR 벌금을 계산하기 위한 정부의 계정별 방법이 법령, 재무부 지침 또는 의회 목적 성명서에 의해 뒷받침되지 않는다고 주장합니다.

그들은 이러한 예가 실제로 다음을 포함하여 보고서별로 비자발적 벌금을 결정하는 증거로 사용된다는 점에 주목합니다.

-섹션 5314는 재무부 장관이 특정인과 '거래를 하거나 관계를 유지'할 때 '기록을 보관하거나, 보고서를 제출하거나, 기록을 보관하고 보고서를 제출'하도록 '해야 한다'고 규정합니다.

-섹션 5321은 장관이 섹션 5314의 '모든 위반'에 대해 최대 $10,000의 민사 벌금을 부과할 수 있는 권한을 부여합니다."

-2010년 재무부는 제안된 규칙에 따라 FBAR를 제출해야 하지만 제대로 제출하지 못한 사람은 $10,000를 초과하지 않는 민사 처벌 대상이 될 수 있음'이 경고되어 있습니다.

-의회는 BSA의 '목적'이 범죄 및 세금에서 정보 및 방첩 조사에 이르기까지 모든 분야에서 정부를 지원할 수 있는 특정 '보고서' 또는 '기록'을 '요구하는 것'이라고 선언했습니다."

고의가 아닌 위반에 대한 계정당 벌금에 대한 언급이 없고 많은 정부 문서가 보고당 벌금을 나타내는 것으로 보이기 때문에 대법원은 궁극적으로 Bittner의 편을 들었습니다.

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